的保(bao)管

折疊審計工作底稿的整理

對審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)底(di)稿的(de)分類整(zheng)理和(he)匯集歸檔(dang)構成審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)底(di)稿整(zheng)理工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)全(quan)部內容。審(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)是注冊會計(ji)(ji)師在規(gui)劃審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)、實施(shi)審(shen)計(ji)(ji)程序、發表審(shen)計(ji)(ji)意(yi)見和(he)簽署審(shen)計(ji)(ji)報告(gao)過程中形成的(de)記錄，并綜合整(zheng)理分類后形成的(de)檔(dang)案(an)(an)(an)資料。審(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)是會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所的(de)重要歷史資料和(he)寶貴財富，應妥(tuo)善管理。

的工(gong)作底(di)稿

審計工作(zuo)底稿

的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)分為永久性審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)和當期(qi)(qi)(qi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)兩(liang)種。永久性審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)是(shi)(shi)指(zhi)那些記錄內容(rong)相對穩定、具有長期(qi)(qi)(qi)使(shi)用(yong)價值，并對以后的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)具有重(zhong)要影(ying)響(xiang)和直接(jie)作(zuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)，如備查類(lei)(lei)(lei)工(gong)(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)和綜(zong)合(he)類(lei)(lei)(lei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)中的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告、管理意見書。當期(qi)(qi)(qi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)是(shi)(shi)指(zhi)那些記錄內容(rong)經常變化(hua)，只供當期(qi)(qi)(qi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)使(shi)用(yong)和下期(qi)(qi)(qi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)參考的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔(dang)案(an)(an)(an)，如業務類(lei)(lei)(lei)工(gong)(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)和綜(zong)合(he)類(lei)(lei)(lei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)的(de)(de)(de)(de)其他(ta)部分資料。

折疊審計工作(zuo)底稿的(de)保管

審(shen)計(ji)工作底稿按照一定的標準歸入審(shen)計(ji)檔(dang)(dang)案后，應交由(you)會(hui)計(ji)師事(shi)務所檔(dang)(dang)案管理(li)部(bu)門進行管理(li)。會(hui)計(ji)師事(shi)務所應建立審(shen)計(ji)檔(dang)(dang)案保(bao)管制(zhi)度(du)，以確保(bao)審(shen)計(ji)檔(dang)(dang)案的安全、完整。對于永久性和(he)當期審(shen)計(ji)檔(dang)(dang)案的保(bao)管年限(xian)分(fen)別如下:

 ⑴永(yong)久性(xing)審(shen)計檔案(an)應長期(qi)保(bao)管。

⑵當期(qi)審計(ji)檔(dang)案自(zi)審計(ji)報告簽發之(zhi)日起至少保存(cun)10年。

⑶不再繼續審(shen)計的被審(shen)計單(dan)位(wei)，其(qi)永久性審(shen)計檔(dang)(dang)案的保(bao)管(guan)(guan)年(nian)限與最近一年(nian)當期檔(dang)(dang)案的保(bao)管(guan)(guan)年(nian)限相同(tong)。對(dui)于保(bao)管(guan)(guan)期限屆滿(man)的審(shen)計檔(dang)(dang)案，會(hui)計師事務所可以決(jue)定(ding)將其(qi)銷毀。銷毀時(shi)，應根據有關檔(dang)(dang)案管(guan)(guan)理規定(ding)履(lv)行必要的手(shou)續。

折疊(die)審計工作底稿的保密與查閱

⒈審計(ji)工(gong)作底稿的(de)保密(mi)

為了維(wei)護被審(shen)計(ji)單位及相(xiang)關單位的(de)利益(yi)，會計(ji)師事(shi)務所對審(shen)計(ji)工(gong)作底(di)稿中涉及的(de)商業秘密保密，建立(li)健(jian)全審(shen)計(ji)工(gong)作底(di)稿保密制度。但由于下列兩種情況需要查(cha)閱審(shen)計(ji)工(gong)作底(di)稿的(de)，不屬于泄密情形:

⑴法(fa)院(yuan)、檢察院(yuan)及國家其他(ta)部(bu)門依法(fa)查閱(yue)，并按規定辦理了必(bi)要手續。

⑵注冊會計師協會或其委(wei)派單位對會計師事(shi)務所執業情況(kuang)進行檢(jian)查。

⒉審計工作底(di)稿的(de)查閱

由于審(shen)計工作(zuo)的(de)需要，并經過委托人同(tong)意，在下列(lie)情況下，不同(tong)會(hui)(hui)計師事務(wu)所的(de)注(zhu)冊會(hui)(hui)計師可以要求查閱審(shen)計工作(zuo)底(di)稿:

⑴被(bei)審計單(dan)位的后任(ren)會計師事務所。

 ⑵審計(ji)合并會(hui)(hui)計(ji)報表(biao)，母公司(si)的注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)可以(yi)查閱子公司(si)的注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)的審計(ji)工作底稿(gao)。

 ⑶聯合(he)審(shen)計時(shi)，注(zhu)冊(ce)會計師可以相互查閱審(shen)計工作底稿。

⑷會(hui)計師事(shi)務(wu)所認(ren)為合理的其他情況。

從一般意義上(shang)講，審(shen)計(ji)(ji)檔案(an)的(de)(de)所(suo)(suo)有權(quan)應屬于(yu)執(zhi)業注(zhu)冊會計(ji)(ji)師所(suo)(suo)在(zai)(zai)的(de)(de)會計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)。擁(yong)有審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)底(di)稿的(de)(de)會計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)在(zai)(zai)接受(shou)其(qi)他部(bu)門或單位依法(fa)查閱(yue)時，應給(gei)予(yu)密(mi)切(qie)的(de)(de)協助，講明查閱(yue)要求和限制，對于(yu)查閱(yue)人要求復印或外攜審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)底(di)稿時，注(zhu)冊會計(ji)(ji)師應考慮審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)底(di)稿的(de)(de)內容、性質以及影響。根(gen)據有關檔案(an)法(fa)的(de)(de)規(gui)定，由(you)于(yu)查閱(yue)人悉知(zhi)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位商業秘密(mi)而(er)泄密(mi)造成的(de)(de)損失和影響，擁(yong)有審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)底(di)稿所(suo)(suo)有權(quan)的(de)(de)會計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)無需承擔連帶責任。

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