[摘要]西安代辦公司注冊淺析代開增值稅專用發票事項及相關辦理流程,一、政策依據
1.《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)、
2.《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)、
淺析代(dai)開增值稅(shui)專用發票(piao)事項及相關辦(ban)理流程,一、政策(ce)依據
; 1.《國家(jia)稅務總局(ju)關(guan)于修訂〈增值(zhi)稅專用(yong)發票使用(yong)規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)、
2.《國家稅(shui)務總(zong)局關于印發(fa)〈稅(shui)務機關代開增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票管理(li)辦法(試行(xing))〉的通知》(國稅(shui)發(fa)〔2004〕153號)、
3.《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)于營業(ye)稅(shui)(shui)改征(zheng)增值稅(shui)(shui)委托地稅(shui)(shui)機關(guan)(guan)代征(zheng)稅(shui)(shui)款和代開增值稅(shui)(shui)發票的(de)公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)公告2016年第19號）、
4.《國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于(yu)全(quan)面推(tui)開營(ying)業稅(shui)改征增(zeng)值稅(shui)試點有關(guan)稅(shui)收(shou)征收(shou)管理(li)事項的公(gong)告(gao)》（國(guo)家稅(shui)務總局公(gong)告(gao)2016年第23號）
二、國稅機關代開(kai)范圍
1.小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)人中的(de)單位和個體工商戶跨(kua)縣(xian)（市、區）提(ti)供建(jian)筑服(fu)(fu)務(wu)，,實行在建(jian)筑服(fu)(fu)務(wu)發(fa)生地主管(guan)國(guo)稅(shui)(shui)機關(guan)預繳增(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)方法的(de)，可向建(jian)筑服(fu)(fu)務(wu)發(fa)生地主管(guan)國(guo)稅(shui)(shui)機關(guan)申請(qing)代開增(zeng)值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票；
2.小規模納(na)稅(shui)人中(zhong)的單(dan)位和個體工商戶提供不(bu)動(dong)產經營租賃服務，實行在(zai)(zai)不(bu)動(dong)產所在(zai)(zai)地(di)主管國稅(shui)機關預繳增值(zhi)稅(shui)的方法(fa)的，可(ke)向(xiang)不(bu)動(dong)產所在(zai)(zai)地(di)主管國稅(shui)機關申請代開增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票；
3.除第1、2款情形外，小規(gui)模納稅人中的(de)單位和個(ge)體(ti)工(gong)商戶（非一(yi)般納稅人）發生增值(zhi)稅應稅項目（銷售不(bu)動(dong)產除外），可向機構(gou)所在地主(zhu)管國(guo)稅機關申請代開增值(zhi)稅專用發票。
增值稅應稅項目(mu)包括：銷(xiao)(xiao)售貨物、提供加工、修(xiu)(xiu)理(li)修(xiu)(xiu)配勞務(wu)、銷(xiao)(xiao)售服(fu)務(wu)、無形資產或不動產（下同）。
4.接受(shou)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)委托，代(dai)(dai)(dai)征(zheng)個人(ren)保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理人(ren)提供保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理服務(wu)應繳納的增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款的保(bao)險企業，向個人(ren)保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理人(ren)支付傭金費用后，可代(dai)(dai)(dai)個人(ren)保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理人(ren)統一向保(bao)險企業的主管(guan)國稅(shui)(shui)機關(guan)申請匯(hui)總(zong)代(dai)(dai)(dai)開增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票。
證券經紀人(ren)、信(xin)用卡和旅游等行業的個人(ren)代理人(ren)比照(zhao)上述(shu)規定(ding)辦理代開增值稅專用發(fa)票。
; 5.一般納稅人全部自行開具發票(piao)，不得代開發票(piao)。
三、地稅機關(guan)代(dai)開范圍
1.小規模納稅人轉讓其取得的不動產，，可向(xiang)不動產所在地(di)主管地(di)稅(shui)機(ji)關申請代(dai)開增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票；
2.其(qi)他個人出租不(bu)動產，可向不(bu)動產所在地(di)主管地(di)稅機關申請代開增值稅專用(yong)發票。
; 3.一般(ban)納(na)稅人全部(bu)自行開具發票(piao)(piao)，不得代開發票(piao)(piao)。
;四.不(bu)得申請代(dai)開增(zeng)值稅專用(yong)發票的(de)情形
1.零售(shou)煙、酒、食品、服裝、鞋(xie)帽（不包括(kuo)勞保專用部分(fen)）、化妝品等(deng)消費(fei)品；
2.發生(sheng)增值稅應(ying)稅項目適(shi)用免征增值稅規(gui)定(ding)（法律、法規(gui)及國家稅務總局(ju)另有規(gui)定(ding)的除外）；
3.其他(ta)個人提供增值(zhi)稅應稅項目（國家稅務總(zong)局另(ling)有規定的除外）；
4.向消費者個人(ren)提供增值稅(shui)應(ying)稅(shui)項目；
5.增(zeng)值(zhi)稅(shui)年應稅(shui)銷售額超過財政部、國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局規定的小規模納(na)稅(shui)人標準?應當(dang)辦理一般納(na)稅(shui)人資格(ge)登記而未辦理的；
6.自行開具增值(zhi)稅(shui)專用發票的住宿業小規模納稅(shui)人（銷售不動產除外）；
7.財政(zheng)部(bu)、國(guo)家稅務總局(ju)規定(ding)不得代開增值(zhi)稅專(zhuan)用發票的其他(ta)情形。
; 五、代開系統、發票及征(zheng)收(shou)率
代開(kai)專用發(fa)票統(tong)一通過增(zeng)值稅發(fa)票管理新系統(tong)開(kai)具(ju)，使用六(liu)聯增(zeng)值稅專用發(fa)票。代開(kai)專用發(fa)票具(ju)體征收率有：
1.小規模納(na)稅人轉(zhuan)讓不動(dong)產和轉(zhuan)讓土地使(shi)用權征收率為5%；
2.小規模納稅人提供勞(lao)務派遣(qian)和安全保護服(fu)務征收(shou)率為5%或3%；
3.小規(gui)模納(na)稅人以經營租賃方式出租不(bu)動(dong)產和土地出租征收(shou)率為5%，其中個(ge)體(ti)工商(shang)戶和其他個(ge)人出租住房按照(zhao)5%征收(shou)率減按1.5%計算(suan)應納(na)稅額(e)；
4.除第1、2、3情形(xing)外，其他增值(zhi)稅應稅項(xiang)目征收率為3%。
六、代開專用發票辦理流程
1.小規(gui)模納(na)(na)稅(shui)人向機構所在地主(zhu)管國(guo)稅(shui)機關(guan)申請代開(kai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票時，應(ying)先提交《代開(kai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)票繳納(na)(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)申報(bao)(bao)單》、加載統一(yi)(yi)社(she)會信用(yong)代碼的營業執照（或稅(shui)務登記證(zheng)(zheng)或組織機構代碼證(zheng)(zheng)）、經辦人身份證(zheng)(zheng)件，申報(bao)(bao)繳納(na)(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)。主(zhu)管國(guo)稅(shui)機關(guan)按(an)照《代開(kai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)票繳納(na)(na)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)申報(bao)(bao)單》、完稅(shui)憑(ping)證(zheng)(zheng)和專(zhuan)用(yong)發(fa)票一(yi)(yi)一(yi)(yi)對應(ying)的“一(yi)(yi)單一(yi)(yi)證(zheng)(zheng)一(yi)(yi)票”原則(ze)為(wei)轄區內小規(gui)模納(na)(na)稅(shui)人代開(kai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票。
2.小規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)向(xiang)建(jian)筑(zhu)服(fu)(fu)務(wu)發(fa)(fa)生(sheng)地(di)主(zhu)管國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關申請(qing)代開增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)時，應(ying)先提(ti)交《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)預繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)表》、與(yu)發(fa)(fa)包方(fang)簽(qian)訂(ding)的建(jian)筑(zhu)合同復印(yin)件(jian)(jian)(jian)、與(yu)分包方(fang)簽(qian)訂(ding)的分包合同復印(yin)件(jian)(jian)(jian)和從(cong)分包方(fang)取得的發(fa)(fa)票(piao)復印(yin)件(jian)(jian)(jian)（上述復印(yin)件(jian)(jian)(jian)需加蓋納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)公章(zhang)），向(xiang)建(jian)筑(zhu)服(fu)(fu)務(wu)發(fa)(fa)生(sheng)地(di)主(zhu)管國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關以取得的全(quan)部價款(kuan)和價外(wai)費用扣(kou)除(chu)支付的分包款(kuan)后的余額計算并預繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。建(jian)筑(zhu)服(fu)(fu)務(wu)發(fa)(fa)生(sheng)地(di)主(zhu)管國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關按照其(qi)取得的全(quan)部價款(kuan)和價外(wai)費用代開增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票(piao)。
3.小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人向不(bu)(bu)動產(chan)(chan)所在地(di)主(zhu)管(guan)(guan)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關(guan)申(shen)請代開增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用發票時，應先提交(jiao)《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)預繳稅(shui)(shui)(shui)款表》，向不(bu)(bu)動產(chan)(chan)所在地(di)主(zhu)管(guan)(guan)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關(guan)預繳稅(shui)(shui)(shui)款后，由不(bu)(bu)動產(chan)(chan)所在地(di)主(zhu)管(guan)(guan)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)機(ji)關(guan)為其代開增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用發票。
4.保(bao)險企(qi)業(ye)代(dai)(dai)(dai)個(ge)人保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理人申請匯總代(dai)(dai)(dai)開增值稅(shui)發票時，應向主管國(guo)稅(shui)機關出具個(ge)人保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理人的(de)(de)(de)姓名、身(shen)份(fen)證號碼(ma)、聯系方式、付(fu)款時間、付(fu)款金額、代(dai)(dai)(dai)征稅(shui)款的(de)(de)(de)詳細清單。保(bao)險企(qi)業(ye)應將個(ge)人保(bao)險代(dai)(dai)(dai)理人的(de)(de)(de)詳細信息，作為(wei)代(dai)(dai)(dai)開增值稅(shui)發票的(de)(de)(de)清單，隨發票入賬。
證券經紀人(ren)、信用(yong)卡和旅游(you)等行業(ye)的個人(ren)代理人(ren)比(bi)照上述規定辦理。
七、代開專用發票規范(fan)事(shi)項
1.提供建筑(zhu)服務的，應在(zai)增值稅專用發(fa)票的備(bei)注欄注明建筑(zhu)服務發(fa)生地縣（市、區(qu)）名稱及項目名稱；
2.出租不動產(chan)的(de)，應在增值稅專用發(fa)票備注(zhu)欄注(zhu)明不動產(chan)的(de)詳細地址(zhi)；
3.代開增值稅專用發票(piao)“銷售(shou)方開戶行及賬(zhang)號(hao)”欄填寫稅收完(wan)稅憑證(zheng)字(zi)軌及號(hao)碼或系(xi)統稅票(piao)號(hao)碼。
4.為個人保(bao)險(xian)代(dai)理(li)人匯(hui)總代(dai)開增值稅(shui)發票時，應在備注欄內注明“個人保(bao)險(xian)代(dai)理(li)人匯(hui)總代(dai)開”字樣。
證券經紀人(ren)(ren)、信用(yong)卡和旅游等行業的個人(ren)(ren)代(dai)理(li)人(ren)(ren)比(bi)照(zhao)上述規(gui)定辦理(li)。
; 八、代開專用發票(piao)其他事項(xiang)
1.稅務(wu)機關為小規(gui)模納(na)稅人(ren)代(dai)開專用發票，需要開具(ju)紅(hong)字專用發票的(de)，比照(zhao)一(yi)般納(na)稅人(ren)開具(ju)紅(hong)字專用發票的(de)方法處理。
2.增(zeng)值稅小規模納(na)(na)稅人(ren)月銷售額(e)不超過3萬元(yuan)（按季納(na)(na)稅9萬元(yuan)）的，當期因代開(kai)增(zeng)值稅專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)已經繳納(na)(na)的稅款，在專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)全(quan)部(bu)聯次追回作廢或(huo)者按規定開(kai)具紅字專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)后，可(ke)以向主(zhu)管稅務機關申請退還。
九(jiu)、說明
上述(shu)事項來源《廈(sha)門市國(guo)家稅務局關(guan)于代開增(zeng)值稅專(zhuan)用發票有關(guan)問題的公告廈(sha) 》（國(guo)稅公告[2016]7號 ）。